Daň za ubytovanie v roku 2023: Aká je výška v top destináciách Slovenska?

Kedy treba daň platiť

Daň za ubytovanie patrí medzi miestne dane. Vzťahuje sa na prechodné ubytovanie poskytované za odplatu fyzickej osobe v ubytovacom zariadení. Ubytovacím zariadením sa však pre účely vzniku daňovej povinnosti nerozumejú len formy ubytovania, ktoré sa bežne spájajú so službami cestovného ruchu (napr. hotel, motel, kúpeľný dom, penzión či kemping). Daň sa platí aj z prechodného ubytovania:

- na chate,

- v stavbe na individuálnu rekreáciu,

- v zrube,

- v rodinnom dome,

- v bungalove,

- v byte v bytovom dome,

- v inom zariadení poskytujúcom odplatné prechodné ubytovanie.

Z uvedeného vyplýva, že pre výber dane v zásade nie je natoľko podstatný charakter nehnuteľnosti či iného priestoru, v ktorom je osoba ubytovaná. Dôležitá je povaha samotného ubytovania, ktoré má byť dočasné a využíva sa skôr za turistickým účelom.

Prechodné ubytovanie treba rozlíšiť najmä od klasického nájmu, na ktorý sa daň za ubytovanie nevzťahuje. Formou nájmu sa uspokojuje bytová potreba nájomcu, ktorý má mať v nehnuteľnosti stálejšie zázemie. Od ubytovania ho možno ďalej odlíšiť tiež podľa rozsahu povinností, ktoré si má plniť užívateľ priestoru – pri nájme zvyčajne zabezpečuje aj bežnú údržbu a drobné opravy. V prípade ubytovania naopak poskytuje zvýšený servis spojený s užívaním priestoru jeho vlastník či prevádzkovateľ (priestor napr. upratuje, zabezpečuje posteľnú bielizeň a pod.).

Ako prebieha výber a platba dane

Správcom dane za ubytovanie je obec, v ktorej sa nachádza ubytovacie zariadenie.Daňovníkom je tá osoba, ktorá sa v zariadení prechodne ubytuje - daň sa teda platí z finančných prostriedkov tejto osoby. Platbu na daň vyberie prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia a tento ako platiteľ dane plní aj administratívne povinnosti voči správcovidane. Pokiaľ nemožno určiť prevádzkovateľa zariadenia, je platiteľom vlastník nehnuteľnosti, v ktorej je osoba ubytovaná. V prípade, že má nehnuteľnosť viacerých spoluvlastníkov, je platiteľom každý z nich a za daň ručia spoločne a nerozdielne.

V súvislosti s hojným využívaním služieb ponúkajúcich prechodné ubytovanie typu Airbnb sa zákonodarca rozhodol výslovne upraviť tiež postavenie tzv. zástupcu platiteľa dane. Ide o osobu, ktorá sprostredkúva ubytovanie prostredníctvom prevádzkovania digitálnej platformy. Sprostredkovatelia môžu namiesto platiteľa vyberať daň úplne alebo iba z časti (ak časť ubytovania poskytuje cez nich a časť si rieši vo vlastnej réžii) a v nadväznosti na to za platiteľa následne plnia aj niektoré povinnosti voči správcovi dane.

Povinnosti platiteľa dane

V prípade, že sa rozhodnete poskytovať prechodné ubytovanie, musíte v súvislosti s daňou za ubytovanie splniť nasledujúce povinnosti:

1) Oznamovacie povinnosti

Ako platiteľ dane musíte obci oznámiť:

- ubytovaciu kapacitu zariadenia, a to najneskôr v deň začatia poskytovania ubytovania,

- zmenu skutočností rozhodujúcich pre určenie dane, a to v termíne do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti nastali,

- skutočnosť, že namiesto vás vyberá daň zástupca platiteľa dane (sprostredkovateľ prostredníctvom digitálnej platformy),

- základ dane (tzn. počet prenocovaní daňovníka v zariadení), a to spôsobom a v lehote, ktoré vyplývajú z príslušného všeobecne záväzného nariadenia (ďalej len „VZN“),

- ukončenie poskytovania prechodného ubytovania, a to do 30 dní odo dňa ukončenia.

2) Evidenčná povinnosť

Ako platiteľ dane máte tiež povinnosť viesť podrobnú evidenciu fyzických osôb, ktorým ste poskytli prechodné ubytovanie. Evidenciu je možné viesť v listinnej aj v elektronickej podobe formou evidenčnej knihy, ktorá musí obsahovať:

- meno a priezvisko ubytovanej fyzickej osoby,

- adresu jej trvalého pobytu,

- dátum jej narodenia,

- číslo a druh preukazu totožnosti, ktorým môže byť občiansky preukaz, cestovný pas či iný doklad preukazujúci jej totožnosť,

- dĺžku pobytu (počet prenocovaní),

- ďalšie záznamy potrebné pre správne určenie dane.

Zápisy v evidenčnej knihe musia byť usporiadané chronologicky podľa vzniku jednotlivých daňových povinností.

Aká je výška dane a od čoho sa odvíja

Základom dane je počet prenocovaní; najviac je však možné u jedného platiteľa dane zdaniť 60 prenocovaní fyzickej osoby v jednom kalendárnom roku.

Konkrétnu sadzbu dane neupravuje zákon; jej výšku si môžu podľa svojich preferencií určiť obce vo VZN. Prípustné je aj ustanovenie rôznej sadzby pre jednotlivé časti obce či katastrálne územia (napr. podľa miery atraktivity pre turistov).

Sadzba sa uvádza v eurách na osobu a prenocovanie. Sadzba vo výške pár Eur sa môže zdať na prvý pohľad ako zanedbateľná; treba si však uvedomiť, že napr. pri sadzbe 1 Euro ako štvorčlenná rodina pri ubytovaní na 7 nocí zaplatíte na dani celkom 28 Eur (za predpokladu, že niektorý z členov rodiny nie je od dane oslobodený).

Podmienky oslobodenia od dane treba hľadať v príslušnom VZN obce či mesta. Zvyčajne sa označuje ako „Všeobecne záväzné nariadenie o miestnych daniach“, príp. „Všeobecne záväzné nariadenie o dani za ubytovanie“. Dôvody pre oslobodenie sa v jednotlivých obciach líšia, najčastejšie k nim patria:

- vek pod alebo nad určitú hranicu (malé deti a seniori),

- status osoby s ŤZP a jej sprievodcu,

- status študenta do 26 rokov veku.

Daň v atraktívnych turistických lokalitách SR

Bratislava

Hlavné mesto si do 30. 6. 2023 na dani účtuje 1,70 Eur za osobu a prenocovanie; od 1. 7. 2023 však nadobúda účinnosť nové VZN č. 4/2023, podľa ktorého sa daň navyšuje nasledovne:

1) 3,50 Eur zaplatíte pri ubytovaní v Starom meste,

2) 3,00 Eur je sadza platná v mestskej časti Ružinov, Nové Mesto, Petržalka, Karlova Ves, Dúbravka, Rača, Podunajské Biskupice, Vrakuňa, Devínska Nová Ves, Lamač, Devín, Záhorská Bystrica, Vajnory, Jarovce, Rusovce a Čunovo.

Košice

Podľa VZN č. 229 (v znení zmien) je sadzba dane 2,50 Eur.

Trnava

Podľa VZN č. 587 je sadzba dane 2,00 Eur.

Bardejov

Podľa VZN č. 118/2011 je sadzba dane:

- 1,70 Eur alebo

- 0,50 Eur, ak ste v hmotnej núdzi, alebo sa ubytujete v ubytovacom zariadení na základe liečebného poukazu typu A, príp. sa ubytujete v rámci skupinového liečebného alebo rekondičného pobytu organizovaného zariadeniami poskytujúcimi sociálne služby alebo občianskymi združeniami angažujúcimi sa v sociálnej a zdravotníckej oblasti.

Vysoké Tatry

Na celom území mesta platí podľa VZN č. 8/2022 sadzba 2,00 Eur.

Poprad

Podľa VZN č. 17/2019 je sadzba dane 1,50 Eur.

Zuberec

Podľa VZN č. 5/2011 sa účtuje 0,50 Eur.

Terchová

VZN č. 4/2019 stanovuje sadzbu 1,00 Eur

Banská Štiavnica

Podľa VZN č. 4/2019 sa stanovuje sadzba 1,00 Eur.

Piešťany

Podľa VZN č. 17/2022 sa stanovuje sadzba 2,00 Eur.